模具制造商的税收改革:颁布后3bet188娱乐城0个月

《2017年减税和就业法案》(TCJA)于2017年12月签署成为法律，并引入了几种不同的方式，模具商店可以减少或推迟其联邦所得税负债。bet188娱乐城

特朗普总统签署TCJA已经两年半了。财政部已经发布了数十项新规定和其他指导方针。现在，由于COVID-19大流行，国会通过并签署了冠状病毒援助、救济和经济安全法案(CARES法案)，该法案修改了TCJA的具体条款，甚至对TCJA的一些起草错误提供了纳税人有利的技术更正。

我们第一次写了TCJA对模具制造商和相关供应商的影响bet188娱乐城2018年3月号．在那个月的文章中，我们分析了TCJA中最有可能与模具店相关的条款。bet188娱乐城

现在，在过去两年多的时间里，让我们来回顾一下这些规定是如何影响模具车间的。bet188娱乐城财政部提供了大量急需的指导，但模具店仍然在黑暗的一些问题。bet188娱乐城《关怀法案》改变了TCJA刚刚修改的税法领域，使事情进一步复杂化，但这些变化最终将有助于模具商店。bet188娱乐城

低利率

以C公司形式组织的商店的税率降低了21%，取代了15 - 35%的累进税率。直通实体(S公司、合伙企业和独资企业)的税率也有所降低，因为个人税率全面降低。在联邦税收抵免之前，bet188娱乐城大多数美国模具店可以对他们的合格业务收入申请新的20%的扣除额，将业主为流动收入支付的最高税率降至29.6%。

影响:由bet188娱乐城于较低的税率和下文讨论的其他一些规定，模具制造商在2018年和2019年的税单较低。

替代性最低税

TCJA取消了C类公司的替代性最低税(AMT)。从之前的AMT负债中积累最低税收抵免的公司将在四个纳税年度(2018-2021年)内退还这些抵免。

关爱法案加快退款周期。如果及时修订，商店可以在2018年的税收抵免中申请退款，或者商店可以在2019年的纳税申报单上申请剩余的最低税收抵免。特殊规则适用于那些已经提交了2018年和2019年纳税申报表bet188娱乐城的模具店。

影响:按bet188娱乐城C类公司纳税并在以前纳税年度受AMT约束的模具车间应评估哪些纳税年度应退款，因为《关怀法案》中的其他条款可能会影响他们的决定。

物业及设备

TCJA改进了两项允许加速折旧的流行扣除-§179和奖金折旧。§179的扣除限额在2018年增加到1,000,000美元，在计入通货膨胀指数后，2019纳税年度为1,020,000美元。§179财产定义中还增加了其他资产，包括暖通空调和安全系统;第179条的逐步淘汰门槛现在从2019纳税年度投入服务的符合条件的资产2550,000美元开始。

税制改革还将2017年9月27日之后至2022年12月31日期间投入使用的房产的奖金折旧比例提高至100%。从2023年开始，奖金折旧百分比每年逐步下降20%，到2027年逐步停止加速“奖金”折旧。

2019年12月，国会通过并签署了总统增税立法，包括IRC§179D:节能商业建筑扣除的追溯性三年延期。bet188娱乐城使用有效的节能照明系统、暖通空调系统或建筑围护结构的模具车间可能有权对这些资产进行加速扣除。

关爱法案规定对TCJA进行技术更正，准确地将合格改善物业(QIP)确定为15年期物业(用于折旧)。对于模具bet188娱乐城建造者，QIP包括对设施内部的任何改进，并在建筑物首次投入使用后投入使用。QIP不包括建筑扩建、电梯或内部结构框架。

影响:许多模具店在bet188娱乐城新采购时利用了奖金折旧和§179。现在模具bet188娱乐城车间应该通过清洗折旧记录来查看过去的采购，以符合有形财产法规或通过执行成本分离来分离模具制造工厂的成本。这些额外的扣除额可以在发生变化的纳税年度全部“赶上”。QIP作为奖励折旧资格的扩大可能会对模具车间改善工厂或增加设备产生重大影响。bet188娱乐城

研究动机

研发税收抵免仍然是模具店减少联邦(有时是州)所得税负债的最重要的激励措施之一。bet188娱乐城研发税收抵免奖励设计和开发新模具或通过从事研发税收抵免bet188娱乐城符合条件的活动来改进其制造工艺的模具车间。

正如我们在2018年5月文章在美国，TCJA通过降低企业最高税率，提高了研发税收抵免的价值。对于一些模具店来说bet188娱乐城，信贷价值增加了20%以上。

TCJA还要求模具制造商将其研究支出资本化，并bet188娱乐城在2021年12月31日之后的纳税年度将其摊销5年(在美国以外进行的研究为15年)。许多贸易团体，包括不结盟运动的研发联盟，正在努力扭转这一TCJA条款。

影响:模bet188娱乐城具车间不断地进行研究和实验，以开发他们新颖、独特、独一无二、从未建造过的模具。bet188娱乐城没有详细调查这一信用的模具商店可能会超额支付他们的联邦税收义务。虽然我们希望国会将取消对模具制造商的研究支出进行资本化和摊销的要求，但自TCJA颁布以来已经过去了大约30个月。bet188娱乐城大约18个月后该条款生效。有关这一问题的任何行动都可能在2020年大选之后。

会计核算方法

TCJA允许前三个纳税年度平均年总bet188娱乐城收入(AAGR)为2500万美元或以下的模具商店(2019年为2600万美元，因为金额与通货膨胀挂钩)转向现金会计方法。即模具车间在收到现金时确认bet188娱乐城收入，在支付费用时要求扣除。达到AAGR门槛的商店也可以不计入传统制造业意义上的库存，这意味着他们可以将库存视为非附带的供应品和材料，在使用或消耗库存时扣除库存。此外，AAGR下的商店不受统一资本化(UNICAP)规则的约束，不需要将其间接支出和间接管理费用资本化为库存成本。

影响:许多达到AAGR阈值bet188娱乐城的模具车间转而采用现金方法，因为他们的应收账款高于应付账款，在某些情况下有显著的差距。这些商店能够扣除扣除发票金额和尚未收到的金额，以及已扣除但尚未支付的金额。其他模具店改bet188娱乐城变了他们的UNICAP会计方法，决定免除自己的规定。然而，库存变化并不多。财政部尚未就这一方法变化发布指导意见，对于何时使用或消耗某种材料仍存在不同意见。因此，bet188娱乐城模具店正在等待财政部的批准，一旦库存成为在制品的一部分，就可以扣除库存。

业务的损失

TCJA限制了模具制造商如何计算他们的业务bet188娱乐城损失，无论公司结构(C公司，S公司，有限责任公司或合伙企业)。它将净经营亏损(NOL)扣除额限制在2017年12月31日之后开始的纳税年度，该商店承担损失的年度应纳税收入的80%。此外，TCJA取消了NOL的结转条款，但允许NOL无限期结转。

关爱法案对2018年至2020年纳税年度产生的损失取消80%的应税收入损失限制。它允许模具车间将其Nbet188娱乐城OLs转回2018年至2020年纳税年度产生任何亏损之前的五个纳税年度中的每个纳税年度。

TCJA还对流动公司所有者的超额业务损失提出了新的限制。这一规定由TCJA颁布，在2018年至2025年的纳税年度有效，限制了超过25万美元的商业损失(已婚纳税人提交联合报税表的情况为50万美元)，并且不符合退税条件。

关爱法案允许在2018年至2020年的纳税年度出现超额业务亏损，如果产生净经营亏损，则允许五年的结转期。

阅读:年终税收和现金流规划

影响:有bet188娱乐城应税损失的模具车间应评估利用这些税收属性的最佳方法。《关怀法案》为任何有税收损失的工具商店创造了额外的机会。不过，必须在《关怀法案》规定的期限内提出提携要求、选举或撤销选举。

底线

TCJA为模具制造商创造了一些不同的机会，以减少他们的所得税负债。bet188娱乐城这些变化对已经实施这些变化的模具车间产生的影响已经导致了永久和临时的税收节省bet188娱乐城，这两者都有助于您的车间的底线。