税收改革限制并消除了普遍的扣除

《2017年减税和就业法案》(该法案)限制或完全取消了模具店习惯申请的扣除额。bet188娱乐城其中包括国内生产活动扣减(取消)、业务招待费支出(取消)、利息支出(限制)和经营净亏损(限制)。这些税收条款的变化肯定会对模具制造商的税收义务产生影响。bet188娱乐城

虽然美国财政部尚未就这些新规定发布实质性指导意见，但以下是在美国财政部法规发布之前对这些限制的概述。

国内生产活动扣除

2004年引入的国内生产活动抵扣(DPAD)规定了与模具店的美国制造活动相关的应税收入的9%的抵扣。bet188娱乐城该法案将与其他合格生产活动相关的w -2税额的扣除额限制在50%。该法案取消了2017年12月31日之后纳税年度的这一扣除。对于日历年模具店，2017年是他们有bet188娱乐城资格申请国内生产活动扣除的最后一年。纳税人将在截至2018年的财年申报最后一笔DPAD。

娱乐支出

一般来说，模具店可以扣bet188娱乐城除50%的餐饮和娱乐支出，这些支出与他们在法案之前的业务直接相关或相关。此外，在该法案颁布之前，为方便雇主而向员工提供的膳食是100%可扣除的。然而，该法案不允许从2018年1月1日起扣除商业招待费。因此，从2018年起，所有形式的商业娱乐(包括但不限于体育门票、钓鱼之旅、高尔夫球郊游和剧院门票)都不再是免税的。

商务餐的扣除额仍然是允许的，但不超过50%。此外，该法案取消了在2025年12月31日之后支付或发生的金额中扣除为方便模具车间向员工提供的膳食的能力。bet188娱乐城

美国财政部预计将就这些条款发布指导意见，包括当餐饮和娱乐支出与同一活动有关时，模具店如何在两者之间分配支出。bet188娱乐城

虽然该法案可能会减少大多数模具店的联邦所得税负债，但模具制造商应评估这些变化，以确定这些变化将如何影响他们在2018年及以后的税收负债。bet188娱乐城

利息费用

从历史上看，模具车间可以在费bet188娱乐城用支付或应计年度扣除他们的利息费用，没有限制。该法案限制了一些大型模具店在支付或发生利息费用时扣除利息费用的能力。bet188娱乐城bet188娱乐城前三个纳税年度平均年总收入超过2500万美元的模具商店可能有有限的能力扣除2017年12月31日之后开始的纳税年度的利息费用。

该法案将模具车间产生的净利息费用(定义为利息费用，减去利息收入)的扣除限制在车间调整后应税收入的30%以内。bet188娱乐城在本规定生效的头四年(2018至2021纳税年度)，调整后的应纳税所得额是指不考虑折旧或摊销的应纳税所得额。对于2022年及以后的纳税年度，调整后的应税收入考虑了折旧和摊销的扣除。不允许的利息费用将无限期结转到未来纳税年度。

净经营亏损

之前根据该法案，净经营亏损(NOLs)可以结转到公司前两个纳税年度，以抵消这两年的收入，允许商店要求前几年的退款。此外，NOLs可以结转20个纳税年度，允许商店抵消公司未来的收入。此外，在该法案之前，对商店为常规所得税目的而抵销的应纳税所得额没有限制。

阅读:年终税收和现金流规划

在纳税年度发生的损失开始在2017年12月31日之后，该法案将净经营亏损扣除限制在亏损发生当年应纳税收入的80%。此外，NOL carry - back条款在纳税年度被废除结束2017年12月31日之后，商店可以无限期结转这些nol。因此，2017年12月31日之后纳税年度结束的会计年度bet188娱乐城模具店，在包括2017年12月31日的纳税年度内产生的NOLs不得结转。

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